財經中心／王文承報導
親人過世卻留下股票該怎麼辦？財政部北區國稅局提醒，若民眾繼承已故親人所持有的上市、上櫃公司股票，不僅要將該股票列入遺產申報，連死亡日前後產生的股利，也需依照不同情況正確申報課稅。關鍵在於比對「繼承發生日（即死亡日）」與「除權（息）交易日」的先後順序，才能避免漏報、報錯，影響稅務負擔。
依照這兩個日期的先後，可分為兩種課稅情況：
第一種情況：死亡日早於除息日
若被繼承人死亡日在除息日之前，表示該筆股利尚未確定歸屬於被繼承人，其本人並未取得配息權利。因此，日後公司發放的股利，應屬於繼承人的所得，需在繼承人取得該股票後，併入年度綜合所得稅中申報。
第二種情況：死亡日在除息日之後
若死亡日晚於除息日，則代表被繼承人生前已取得股利請領權利，即使實際發放時間晚於死亡日，這筆股利仍屬於被繼承人的「遺產債權」，應併入遺產總額中課徵遺產稅。
舉例說明：
小明（化名）於2024年7月1日過世，其持有A公司股票。A公司除息日為6月20日，發放日為7月18日。由於除息日在小明死亡日前，因此股利請領權利已確定，小明擁有該權利，這筆股利屬於遺產，須申報遺產稅。
小美（化名）則於2024年6月1日過世，持有相同的A公司股票，A公司除息日為6月20日，表示小美去世時尚未取得配息權，之後公司發放的股利屬於繼承人的所得，應由繼承人申報所得稅。
國稅局強調，這兩種情況的差異在於「股利究竟是遺產的一部分，還是屬於繼承人的收入」。若申報錯誤，恐將導致補稅或遭處罰。
此外，遺產稅申報範圍不只包含股票、土地與不動產，也包括被繼承人生前已取得但尚未領取的各類財產權益，如已公告但尚未發放的股利、未領薪資、退休金等，皆應納入遺產申報；至於在死亡日後才產生的財產利益，則屬於繼承人所得，需各自申報所得稅。
國稅局提醒，繼承人辦理遺產稅申報時，務必要查明被繼承人的死亡日與股票的除權息日，妥善區分稅務歸屬，才能避免申報錯誤引發稅務爭議。
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